Sporten op kosten van de fiscus?

De vakantie is weer voorbij en voor veel mensen is dit ook het moment om de vakantiekilo’s kwijt te willen. Vol enthousiasme wordt een sportschoolabonnement afgesloten, een personal trainer ingehuurd of worden de hardloopschoenen weer aangetrokken. Maar hoe zit het eigenlijk als de BV die kosten betaalt? Kan dat onbelast?

Een recent gepubliceerde uitspraak van de rechtbank heeft veel aandacht gekregen, omdat daarin werd geoordeeld dat een dga de kosten van een sportschoolabonnement en personal training onbelast via de BV mocht laten vergoeden. Dat klinkt aantrekkelijk, maar voor de meeste ondernemers is het belangrijk om te weten dat deze uitspraak betrekking heeft op de jaren 2018 tot en met 2020. Inmiddels zijn de spelregels veranderd. 

Twee mogelijkheden 

Betaalt de BV een sportschoolabonnement voor een werknemer of dga, dan is dat in principe belast loon. Toch zijn er twee mogelijkheden om de kosten onbelast te vergoeden. 

De BV kan de kosten aanwijzen als eindheffingsloon. Zolang de totale vergoedingen binnen de beschikbare vrije ruimte blijven, betaalt de werknemer of dga hierover geen belasting. In 2026 is de vrije ruimte binnen de werkkostenregeling (WKR) 2% over de eerste € 400.000 van het fiscale loon en 1,18% over het meerdere. 

Overschrijdt de BV de vrije ruimte, dan is zij over het meerdere 80% eindheffing verschuldigd. Daarbij geldt wel de gebruikelijkheidstoets: de vergoeding moet passen binnen wat in vergelijkbare situaties gebruikelijk is. 

De tweede mogelijkheid is de gerichte vrijstelling voor arbovoorzieningen. In het verleden was dit een ruime vrijstelling, maar inmiddels zijn de regels aangescherpt. De voorziening moet rechtstreeks verband houden met de wettelijke zorgplicht van de werkgever op grond van de Arbeidsomstandighedenwet. Een regulier sportschoolabonnement dat bedoeld is om de algemene conditie te verbeteren, voldoet daar meestal niet aan. 

Wat betekent dit voor u? 

Voor de meeste dga’s zal een sportschoolabonnement alleen onbelast kunnen worden vergoed als daarvoor voldoende ruimte bestaat binnen de WKR. Alleen in bijzondere situaties kan een vergoeding nog onder de gerichte arbovrijstelling vallen. Denk aan een werknemer met een concreet arbeidsgerelateerd gezondheidsrisico waarvoor, op basis van de RI&E en het arbobeleid, een individueel trainingsprogramma noodzakelijk is. Voor een algemeen fitnessabonnement is die vrijstelling in de praktijk meestal niet meer beschikbaar. 

Overweegt u om sportkosten via uw BV te laten lopen? Laat dan vooraf beoordelen welke route in uw situatie mogelijk is. Daarmee voorkomt u een naheffing achteraf en weet u zeker dat u optimaal gebruikmaakt van de fiscale mogelijkheden.