Wat verdien jij?

Er zijn drie ijkpunten waar het salaris van een dga tegen wordt afgezet:

• 75% van het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking.
• Het hoogste loon van de werknemers die in dienst zijn van de BV of binnen de groep.
• € 48.000.

Het salaris van de dga moet minimaal het hoogste van deze drie bedragen zijn. Als je al loon geniet vanuit je BV, is het belangrijk om periodiek te controleren of je nog aan deze voorwaarden voldoet. De grens van € 48.000 was in 2021 namelijk nog € 47.000. Ontvang je een salaris gebaseerd op de oude grens, dan is het zaak je salaris aan te passen naar de sinds 1 januari 2022 geldende grens van € 48.000.

Meest vergelijkbare dienstbetrekking
Wat verstaat de belastingdienst onder ‘de meest vergelijkbare dienstbetrekking’? Dat is díe dienstbetrekking van álle dienstbetrekkingen die het meest vergelijkbaar is met jouw dienstbetrekking. Er is dus altijd een meest vergelijkbare dienstbetrekking te vinden! Die meest vergelijkbare dienstbetrekking moet wel aan een aantal voorwaarden voldoen:

• Het aanmerkelijk belang mag geen rol spelen.
• De dienstbetrekking is bekend bij de inspecteur en de vennootschap.
• Het loon horend bij deze dienstbetrekking is bekend of kan redelijkerwijs geschat worden.
• Het loon van deze dienstbetrekking is op een gebruikelijk bedrag gesteld.

Wil je weten wat het loon in een meest vergelijkbare dienstbetrekking is, dan zou je bijvoorbeeld het Salariskompas van Intermediair kunnen raadplegen.

Lager loon?
Er zijn situaties dat het loon lager vastgesteld mag worden dan op basis van de hoofdregel het geval is. Bijvoorbeeld als 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is dan het hoogste bedrag op basis van de hoofdregel, als het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is dan € 48.000 of als de vennootschap structureel verlieslatend is en het voortbestaan op die manier in gevaar komt

€ 5.000
Is het gebruikelijk loon voor de uitgeoefende werkzaamheden lager dan € 5.000? Dan hoeven de bovenstaande regels niet toegepast te worden.

Innovatieve startup
Een vennootschap die een S&O-startersverklaring heeft, kan haar dga een lager salaris betalen. In dat geval mag het loon van de dga in de eerste drie jaar na de start van de onderneming op het brutominimumloon gesteld worden. Als het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is (en dat aannemelijk gemaakt wordt), mag van dat loon uitgegaan worden.

Speelruimte
Binnen deze wettelijke kaders heb je als werknemer in de eigen BV dus wel wat speelruimte. Neem daarom bij het bepalen van de hoogte van het gebruikelijk loon ook even de aangifte inkomstenbelasting erbij. Als het totale inkomen uit werk en woning (box I) in 2022 € 69.398 of minder is, betaal je hierover maximaal 37,07% inkomstenbelasting. Als je nog aftrekposten hebt, zoals bijvoorbeeld hypotheekrente, lijfrentepremies of alimentatie, kan het fiscaal aantrekkelijk zijn om je loon op een hoger bedrag dan € 69.000 vast te stellen. Op die manier kun je de belastingteruggave over de aftrekposten optimaliseren. Dit is wel afhankelijk van je persoonlijke situatie, dus laat je hierover goed adviseren.

Corona
In 2020 en 2021 mocht het gebruikelijk loon lager vastgesteld worden als sprake was van een omzetverlies ten opzichte van 2019. Dat had natuurlijk alles te maken met de Covid-19-pandemie. Op dit moment is deze regeling niet van kracht. Laten we hopen dat dat ook zo blijft: dat zou goed nieuws over de pandemie betekenen.