Onlangs was ik in gesprek met een ondernemer, die zich afvroeg of hij dit jaar nog moest investeren. Leverde dat nog een voordeel op?
Een investering in je onderneming moet je in de eerste plaats natuurlijk doen als het voor je bedrijfsvoering nodig is. Dus de vraag óf je moet investeren, kun je als ondernemer eigenlijk alleen maar zelf beantwoorden. Is het antwoord “ja”? Dan komt de vraag aan bod wannéér je het beste kunt investeren. Een van de argumenten voor het moment waarop je een investering wilt doen, kan zijn dat je daarmee een fiscaal voordeel haalt. Want hoe prettig is het als de
belastingdienst meebetaalt aan jouw investeringen? In de fiscale wet zijn hiervoor verschillende regelingen opgenomen.
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)
Een van die regelingen is de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Als jouw onderneming in een jaar voor meer dan € 2.400 in bedrijfsmiddelen investeert, mag je een extra aftrekpost in aanmerking nemen. Hoe groot deze aftrekpost is, kun je in de onderstaande tabel zien (bedragen&tarieven 2021):
Is het investeringsbedrag meer dan | maar niet meer dan | dan is de KIA |
€ 0 | € 2.400 | € 0 |
€ 2.400 | € 59.170 | 28% x investeringsbedrag |
€ 59.170 | € 109.574 | € 16.568 |
€ 109.574 | € 328.721 | € 16.568 -/- 7,65% x (investeringsbedrag -/- € 109.574) |
€ 328.721 |
| € 0 |
Plan je investeringen zo, dat je in een jaar over de drempel van € 2.400 voor investeringsaftrek heen gaat!
Energie-investeringsaftrek (EIA)
De Minister van Economische Zaken en Klimaat publiceert jaarlijks de Energielijst. Wanneer je investeert in een bedrijfsmiddel dat op deze lijst voorkomt en het bedrijfsmiddel minimaal € 2.500 kost, kun je een extra aftrek claimen tot
45% van het investeringsbedrag.
Om aanspraak te kunnen maken op de EIA, moet je binnen drie maanden nadat je de investeringsverplichting bent aangegaan een melding doen bij RVO (Rijksdienst voor Ondernemend Nederland). Deze deadline is kritiek: ben je te laat, dan zal je verzoek om toepassing van de EIA afgewezen worden.
Check of een investering op de EIA-lijst staat en claim een extra investeringsaftrek van maximaal 45%.
Milieu-investeringsaftrek (MIA)
Naast de Energielijst, wordt jaarlijks ook de Milieulijst gepubliceerd. Als jouw investering op de Milieulijst staat, dan kun je een extra investeringsaftrek claimen van die op kan lopen tot 36%. In 2022 kan de aftrek zelfs oplopen tot 45%. Sta je op het punt om een milieu-investering te doen, dan kan het dus lonen om deze uit te stellen tot 2022. Maar let op: de milieulijst wijzigt jaarlijks, dus het kan gebeuren dat een bedrijfsmiddel in 2021 wél op de milieulijst voorkomt, maar in 2022 niet of in een lagere categorie. De milieulijst voor 2022 zal ergens in de komende weken gepubliceerd worden.
De percentages voor 2021 en 2022 heb ik voor je naast elkaar gezet:
Ook voor de MIA geldt, dat je binnen drie maanden na het aangaan van de investeringsverplichting een melding bij RVO moet doen. Per melding geldt als ondergrens voor het investeringsbedrag € 2.500.
Willekeurige afschrijving voor milieu-investeringen (Vamil)
Op bedrijfsmiddelen wordt, rekening houdend met een restwaarde, gedurende hun gebruiksduur afgeschreven. Vaak is sprake van een lineaire afschrijving gedurende een vast aantal jaren. Onder voorwaarden mag op milieu-investeringen 75% willekeurig worden afgeschreven. Dat betekent dat je zelf kunt beslissen of je sneller afschrijft dan normaal of juist minder snel. Voor de overige 25% geldt dus het normale afschrijvingsregime.
Voor deze regeling is jaarlijks een budget beschikbaar. Als dat budget overschreden wordt, kan de regeling buiten werk gesteld worden.
Gebruik maken van de willekeurige afschrijving kan een liquiditeitsvoordeel opleveren!
Samenloop
Niet alle regelingen kunnen gelijktijdig toegepast worden op hetzelfde bedrijfsmiddel. Controleer bij een investering daarom altijd goed welke regelingen toegepast kunnen worden.
In de onderstaande tabel heb ik voor je op een rijtje gezet welke regelingen wel en niet samen kunnen gaan:
| KIA | EIA | MIA | Vamil |
KIA | – | Ja | Ja | Ja |
EIA | Ja | – | Nee | Nee |
MIA | Ja | Nee | – | Ja |
Vamil | Ja | Nee | Ja | – |
Komt een bedrijfsmiddel op de MIA-lijst én de EIA-lijst voor? Beoordeel welke regeling je het meeste voordeel oplevert en doe daar een beroep op!
Budget
De regering heeft een budget gereserveerd voor de MIA en de EIA. Als dit budget op is, zal een MIA- of EIA-aanvraag niet meer toegekend worden. Het budget voor 2022 is € 144 miljoen voor de MIA en € 149 miljoen voor de EIA.
Doe op tijd een beroep op de EIA of MIA! Dat moet binnen 3 maanden nadat je de investeringsverplichting bent aangegaan.
Wanneer heb je geïnvesteerd?
Voor de KIA, EIA en MIA betekent investeren dat je een verplichting tot betaling aangaat voor de aanschaf of verbetering van een bedrijfsmiddel. Dit is bijvoorbeeld het geval als je een definitieve bestelling doet (mondeling, schriftelijk, per e-mail), een geldige offerte accepteert, een aannemingsovereenkomst ondertekent of een orderbevestiging ontvangt. Dit moment geldt als het investeringsmoment, het tijdstip van investeren.
Het komt, zeker tegen het einde van het jaar, voor dat een investering al (gedeeltelijk) betaald wordt, maar pas op een later moment in gebruik genomen wordt. Als dat in hetzelfde boekjaar is, levert dat geen problemen op. Dit light anders al het moment van betalen en ingebruikneming niet in hetzelfde boekjaar vallen. Het jaar waarin een (gedeeltelijke) betaald gedaan wordt, mag alleen de investeringsaftrek over het betaalde bedrag genomen worden. Het restant volgt dan in het jaar van ingebruikname.
Levert een investering in 2021 je meer voordeel op dan een investering in 2022? Zorg dan dat je de investering in 2021 doet.
Doe je in 2021 een aanbetaling, maar neem je de investering pas in 2022 in gebruik? Dan mag je in 2021 KIA claimen tot het bedrag van de aanbetaling.
Hoe effectueer je de aftrekken?
De verschillende aftrekken worden via de jaarlijkse belastingaangifte verwerkt. Voor vennootschapsbelastingplichtige ondernemers wordt een beroep op de aftrekken gedaan in de aangifte vennootschapsbelasting. Ondernemers die inkomstenbelastingplichtig zijn vragen om toepassing van de aftrekken via de jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting.
Heb je hier vragen over? Of heb je hier hulp bij nodig? Je kunt altijd contact met mij opnemen, graag kijk ik mee!